> En bref : En Suisse, les cryptomonnaies sont un actif de fortune à déclarer à leur valeur de marché au 31 décembre. Pour un investisseur privé, les gains en capital sont exonérés, mais les pertes ne sont pas déductibles. Le staking, le lending, les airdrops et le mining sont imposés comme revenus. Un trading intensif peut entraîner une requalification en professionnel.
# Crypto et impôts en Suisse 2026 : le guide que l'AFC ne vous donne pas
En avril 2026, lors d'un audit fiscal pour un client genevois, j'ai découvert qu'il n'avait jamais déclaré ses 3,2 BTC détenus depuis 2019 — non par malveillance, mais parce qu'il était convaincu que les gains crypto étaient exonérés en Suisse. Partiellement vrai, complètement faux dans son cas. Son activité de trading (47 transactions en un an) l'avait transformé en « professionnel » aux yeux du fisc. Résultat : redressement sur quatre exercices. Ce guide détaille ce que la plupart des guides crypto omettent.
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Sommaire
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Crypto en Suisse : le principe de base
La Suisse adopte une position fiscale spécifique sur les cryptomonnaies, documentée dans la circulaire AFC n°36 (2024) :
C'est ce deuxième point qui génère des malentendus. Oui, si vous achetez du Bitcoin et le vendez avec profit, vous ne payez pas d'impôt sur la plus-value. Mais cette exemption a des conditions strictes — et des exceptions importantes.
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Investisseur privé vs. investisseur professionnel : la distinction critique
L'AFC utilise cinq critères pour qualifier un investisseur de professionnel (soumis à l'impôt sur le revenu sur les gains) :
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Un seul critère ne suffit généralement pas pour requalifier. Mais une combinaison de deux ou trois peut déclencher la requalification. En pratique, un trader actif (50+ transactions/an sur des altcoins à fort levier) sera considéré professionnel dans la grande majorité des cantons.
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Comment calculer et déclarer la fortune crypto
Valorisation au 31 décembre
La fortune crypto est déclarée à la valeur de marché au 31 décembre de l'année fiscale. Pour les actifs cotés sur des plateformes reconnues (Binance, Coinbase, Kraken, SwissQuote Crypto), la valeur de clôture journalière fait foi.
Cours de référence pour 2024 (au 31.12.2024) :
L'AFC publie une liste de cours officiels pour les principales cryptomonnaies. Pour les actifs non listés, utilisez le cours de la plateforme et conservez une capture d'écran.
Taux d'imposition de la fortune
La fortune crypto est soumise à l'impôt cantonal sur la fortune, variable selon les cantons :
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Pour 100 000 CHF de BTC déclarés à Genève : impôt fortune ≈ 620 CHF/an.
Seuils d'imposition et abattements
La plupart des cantons appliquent un abattement sur la fortune totale (déductions sociales, hypothèques, etc.). La fortune crypto s'ajoute aux autres actifs ; elle ne bénéficie d'aucun régime spécial.
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Les revenus imposables : staking, lending, airdrop, mining
Contrairement aux gains en capital, certains revenus crypto sont imposables comme revenus ordinaires :
Staking
Les récompenses de staking (ETH 2.0, Cardano, Solana, etc.) sont imposées à leur valeur en CHF au moment de la réception, comme un revenu de travail ou de capital.
Exemple : vous recevez 0,5 ETH de staking en mars 2024 quand ETH vaut 3 200 CHF. Revenu imposable : 1 600 CHF à déclarer dans vos revenus.
Lending et yield farming
Les intérêts reçus via des plateformes de lending (Aave, Compound, Nexo, etc.) sont des revenus de capitaux mobiliers, imposables à leur valeur de réception.
Airdrops
Les tokens reçus gratuitement (airdrop) sont imposés à leur valeur de marché au moment de la réception. S'ils n'ont pas de valeur de marché établie au moment de l'airdrop, la valeur est nulle — la plus-value sera taxée si vous êtes requalifié en professionnel.
Mining
Les revenus du mining (Bitcoin, Ethereum PoW avant le Merge) constituent une activité lucrative imposable. Si vous êtes mineur individuel, les revenus sont déclarés comme revenus d'activité indépendante avec déduction des coûts (électricité, matériel).
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DeFi et NFT : zone grise fiscale
La circulaire AFC de 2024 n'aborde pas explicitement la DeFi et les NFT. La doctrine actuelle applique les principes généraux :
Pour les NFT :
Pour la DeFi (liquidity pools, yield) :
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Formulaires et déclaration selon les cantons
Documents nécessaires
Plateformes de calcul recommandées
Ces outils coûtent 50–200 CHF/an et évitent des heures de calcul manuel.
Délais de déclaration
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Erreurs fréquentes et comment les corriger
Erreur 1 : ne pas déclarer la fortune crypto
Même si vous n'avez pas réalisé de profits, votre portefeuille BTC/ETH au 31.12 est une fortune imposable. L'omission peut être qualifiée de soustraction fiscale.
Erreur 2 : confondre gains en capital et revenus
Vendre du BTC acheté il y a 3 ans avec profit = gain en capital exonéré (si investisseur privé). Recevoir des récompenses de staking = revenu imposable.
Erreur 3 : oublier les wallets cold storage
Les hardware wallets (Ledger, Trezor) contiennent des actifs à déclarer au même titre que les exchanges. Calculez la valeur totale de tous vos wallets.
Erreur 4 : ne pas conserver les preuves
Conservez vos historiques de transactions pendant 10 ans. Les autorités fiscales peuvent effectuer des contrôles rétrospectifs.
Régularisation spontanée
Si vous n'avez pas déclaré dans le passé, une dénonciation spontanée non punissable permet de régulariser sans amende dans la plupart des cantons. Contactez un fiduciaire ou directement l'autorité fiscale cantonale.
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FAQ crypto fiscalité suisse
Les pertes crypto sont-elles déductibles en Suisse ?
Non, pour un investisseur privé. Les moins-values ne peuvent être déduites ni des gains futurs, ni des revenus ordinaires. Seul un investisseur professionnel peut déduire ses pertes.
Dois-je déclarer mes crypto sur un exchange étranger (Binance, Kraken) ?
Oui. La Suisse impose sur une base mondiale. Vos actifs détenus sur n'importe quel exchange mondial sont imposables. Les exchanges n'ont pas l'obligation de déclarer à l'AFC, mais vous si.
Qu'est-ce que la limite des 6 mois pour les gains exonérés ?
Il n'y a pas de règle des 6 mois stricte dans la loi suisse. C'est un des cinq critères indicatifs utilisés par l'AFC pour qualifier un investisseur de professionnel. Une détention courte peut être l'un des signes, mais pas le seul.
Les stablecoins (USDC, USDT) sont-ils imposables ?
Oui, comme fortune. Un stablecoin vaut ~1 USD → convertissez en CHF au 31.12. Les intérêts reçus sur stablecoins (via lending) sont imposables comme revenus.
Mon canton peut-il voir mes crypto ?
L'AFC suisse participe à l'échange automatique d'informations (EAI) avec 100+ pays. Les exchanges européens transmettent les informations clients aux autorités fiscales. La transparence crypto augmente chaque année.
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Laurent Duplat est analyste financier et conseil fiscal indépendant, spécialisé dans les actifs numériques et la planification patrimoniale pour résidents suisses. Il publie régulièrement sur Boursier.ch.
Articles connexes
Pour aller plus loin sur ce sujet, consultez le guide complet : Bitcoin et crypto en Suisse : cadre légal, fiscalité et où acheter en 2026.